欧盟由28个成员国组成，拥有5亿消费者。的经济价值为14万亿欧元（15.5万亿美元），有2400万公司在其中运营，有3亿在线购物者。这是一个巨大的市场，为欧盟以外的公司提供了大量销售产品和服务的机会。

但是，欧盟到底是什么？欧盟中有谁？欧盟、单一市场和关税同盟有什么区别？向欧盟进口产品的税收和关税影响是什么？在决定是否在欧盟开展业务时，需要考虑哪些适当的法律结构？最重要的是，您如何以平衡客户服务、成本和复杂性的方式服务于这个市场？

在我30多年的职业生涯中，我一直担任在整个欧洲市场运营的跨国公司的首席财务官，并居住在英国、比利时、德国和匈牙利。在通用电气工作期间，作为欧洲公司的财务总监，我负责整个欧洲的所有法定所得税和增值税申报。这包括确保对近2，000份法定和所得税申报表以及超过10，000份增值税申报表进行合规申报。即使对于像通用电气这样规模的公司来说，确保内部财务和外部审计资源协调一致以确保合规申报也是一场持续的战斗，而且不可避免的是，一些申报会延迟。

企业需要了解一些常见的误解和令人头疼的问题，对此我将给出我认为最有用的解决方案。

什么是欧盟？

欧盟是一个由28个国家组成的经济和政治联盟（见下图），涵盖了欧洲大陆的大部分地区。欧盟的前身是成立于1958年的欧洲经济共同体（EEC），致力于加强比利时、德国、法国、意大利、卢森堡和荷兰六国之间的经济合作。

自那以来，又有22个国家加入了欧盟（尽管英国目前正在经历一个漫长的脱欧过程，我将在稍后谈到这个问题）。1999年，欧洲单一货币欧元启动，目前在28个国家中有19个国家使用。

欧盟有权制定自己的法律，成员国之间存在承诺在人权、农业、环境以及外交和安全政策等领域采取共同行动的条约。

然而，欧盟的主要经济引擎是单一市场。

单一市场和欧盟一样吗？

不完全是这样——你可以在欧盟单一市场，但不能在欧盟。28个欧盟国家加上挪威、冰岛和列支敦士登是单一市场的一部分，也称为欧洲经济区（EEA）。

单一市场规则要求商品、人员、服务和资本从一个成员国向另一个成员国自由流动（即所谓的“四大自由”）。

这些规则有两种形式。首先，它们消除了贸易壁垒。其次，它们在欧盟层面协调或统一了各国的规则。这些标准包括包装、安全和标准等方面的最低标准。

单一市场的成员资格通常还包括每年向欧盟预算支付款项，并接受欧洲法院的管辖。

关税同盟呢？

关税同盟意味着相关国家对从世界其他地区进口到其境内的商品实施相同的关税，而在国内不征收关税。就欧盟而言，这意味着当货物从一个成员国运输到另一个成员国时，无需支付关税。对于来自世界其他地区的进口商品，所有关税同盟成员国都收取相同的关税——即共同对外关税。例如，欧盟对进口汽车征收10%的共同关税。

一旦货物在一个国家通关，就可以运往欧盟其他国家，而无需征收进一步的关税。

所有欧盟成员国都是关税同盟的一部分。土耳其也是关税同盟成员（但不是单一市场成员），相反，挪威、列支敦士登和冰岛也不是关税同盟成员（尽管是单一市场成员）。

如果一个国家与欧盟没有协议，则适用关税。如果一个国家与欧盟签署了自由贸易协定，则可以降低或取消关税。

英国退出欧盟和欧盟

在2019年12月12日赢得英国大选后，保守党承诺在2020年1月31日之前离开欧盟——尽管在实践中，这将是英国和欧盟就未来关系进行谈判的过渡期。这一过渡期将持续到2020年12月底，在此之前，英国将继续以与现在相同的方式与欧盟进行贸易，遵守欧盟规则，并支付欧盟预算。尽管还有很多问题需要谈判，但可以肯定的是英国将退出欧盟、关税同盟和单一市场。

2019年10月达成的当前政治宣言表示，双方将努力达成自由贸易协定（FTA），并将于2020年6月举行一次高级别会议，以了解这项工作的进展情况。该文本还包含一个关于所谓“公平竞争环境”的段落——英国未来同意严格遵守欧盟法规的程度。它说，双方将在国家援助、竞争、社会和就业标准、环境、气候变化和“相关税务问题”上保持同样的高标准。

这些都是政治宣言，不具有法律约束力，因此从现在到2020年底还有很多工作要做。

税收和关税影响

已经确定从美国（或其他任何地方）向欧盟进口货物需要遵守关税同盟的规则，那么必须遵守哪些监管要求呢？

• 关税代码 是一种对产品进行分类的方法，目的是收集关于税率、适用保护措施（如反倾销）和对外贸易统计的信息。
• 进口税 应考虑货物的价值、适用的关税和货物的原产地。
• 原产地规则 要求进口商证明他们的产品是如何制造的，在哪里制造的，包括所有组成部分的来源。他们需要证明自己产品的“经济国籍”。这意味着计算出总价值，以及该价值在过程中的增值部分。
• 增值税 是对在欧盟销售的大多数商品和服务征收的消费税（相当于美国的销售税）。增值税结构在欧盟内部是统一的。关于增值税共同制度的基本立法侧重于统一欧盟国家的内部立法，并建立了共同的增值税结构、统一的评估基础以及欧盟国家将确定的最低税率。增值税是对进口货物征收的税，通常在办理清关手续时收取，以便放行流通。然而，当货物进口到一个欧盟国家，但打算在另一个国家使用或消费时，它们可以被置于增值税暂停安排之下。根据这一安排，增值税将在欧盟目的地国收取，而不是在欧盟入境国收取。

增值税按“应纳税额”计算，包括产品价值加上进口税以及到达目的地之前发生的任何其他费用。

我应该如何在欧盟开展业务？

确定欧盟是您产品的一个有吸引力的市场后，进入该市场的最佳方式是什么？在一定程度上，这将取决于对出口商来说最重要的因素是什么:通过短交货时间和广泛的产品范围最大限度地提高客户满意度，保持低成本以保持低售价，最大限度地减少行政负担和报告要求，或所有这些因素的结合。我将在下面看看一些不同的选择。

直接向顾客销售

到目前为止，供应商最简单的方法是直接向客户销售。但是，这将导入的管理负担转移给了客户。此外，关税和进口增值税将需要由客户支付，从而大大提高了广告销售价格，并且不一定能提供最佳的客户体验。

如果产品独特，客户需求旺盛，那么客户可能愿意忍受额外的复杂性，但这可能会使供应商处于竞争劣势。例如，亚马逊为客户提供了在购买时支付关税和增值税的选择，而亚马逊则完成了所有其他工作。

为了提供更好的客户体验，供应商可以在每个欧盟国家注册增值税。如果您进行了增值税登记，您将需要缴纳增值税。当顾客从你这里购买商品时，你向他们收取增值税，这样他们在交货时就不会有不愉快的惊喜。这在增值税申报表上支付给税务机关。收取的进口增值税将通过增值税申报表退还给您。

注册后，您必须以该国家特定的语言、频率和截止日期向税务机关提交增值税申报表。其他报告要求，如欧盟内部声明和欧盟销售清单（用于监控不同欧盟国家之间的销售）可能也需要备案。以前，这些报告义务需要在每个国家雇用专家，但现在，SimplyVAT和Taxually等公司在整个欧盟提供一站式服务。

代理和经销商

当然，对供应商来说，直接向欧盟客户销售可能是一个低成本的选择。然而，销售增长可能会很慢。尽管存在单一市场，但由于欧盟内部存在多种不同的语言和文化差异，营销挑战依然存在。

代理商和分销商提供了一种风险相对较低、成本效益较高的向新市场（如欧盟）扩张的方式，因为它们可以成为一家企业商业职能分包要素的互利方式。他们提供当地市场的专业知识，可以开拓新的销售和营销渠道，而没有建立新销售办事处或海外业务的相关成本和困难。

通常，这些术语 代理人 和 经销商 可以互换使用，尽管这两种安排之间存在明显的法律差异。这两种结构都可以是“唯一的”、“排他性的”或“非排他性的”。

直销与经销商的优缺点

分销模式的一个主要优势是供应商将很大程度的风险转移给分销商，分销商负责客户债务和对这些客户的合同责任。供应商只与经销商交易，不与最终客户交易，因此降低了管理成本，并且不再需要在经销商的区域内设立营业场所。

然而，在分销安排中，供应商对分销商活动的控制力度要远远小于对代理商活动的控制力度（分销商甚至可能有其他相互冲突的承诺）。与客户和供应商没有直接关系。特定地区的信贷风险可能只集中在一个分销商身上，而不是多个客户身上。此外，某些经销协议可能涉及竞争法问题，这在代理关系中问题不大。

如果供应商希望对产品销售保持更高程度的控制，允许供应商固定销售价格（这在分销安排中通常是非法的）并保持对品牌形象的更紧密控制，代理模式尤其有益。供应商可以培养与客户的直接关系，这在定制产品或需要专业售后服务的情况下尤为重要。

通常情况下，支付给代理商的佣金低于分销商赚取的利润（因为分销商承担了更大的财务风险并投资了更多的运营资源）。因此，总的来说，指定一个代理可能比一个经销商花费更少。

然而，代理协议的一个主要缺点是代理人可能拥有在代理协议终止时获得一次性付款的法定权利。这种情况出现在许多国家/地区（包括1993年《商业代理（理事会指令）条例》下的英国）和大多数欧盟国家/地区，即使协议被合法终止。在这种情况下，对“赔偿”或“补偿”付款有复杂的规定。

法人实体与分支机构

一旦对欧盟的出口达到一定水平，品牌建立良好，并且有必要在当地建立实物资产以支持进一步增长，则可能有必要考虑在一个国家开设法人实体。

首先，欧洲分公司和欧洲子公司的主要区别是什么？

分公司是一个更加独立的实体，以自己的名义开展业务，但仍代表母公司行事。分支机构在法律上并不独立于外国母公司，因此也受管理外国母公司的当地法律管辖。尽管没有自主权，但该分支机构独立开展业务，因此必须在其所在国家的商业注册中注册。

子公司是根据国家商业法律形式之一在欧盟东道国创建的法人实体。子公司的资本要么完全由外国母公司所有（使其成为所有欧盟国家认可的单一成员公司），要么由一家公司与少数本地合作伙伴合作控制（因此，使其成为联合子公司）。根据为子公司选择的法律结构，必须遵守相关的法律规定，如商业登记、最低资本规则和商业登记。在欧洲，子公司是更受欢迎的注册结构。通过独立的法律实体开展业务要容易得多，子公司或有限责任公司通常会使企业在第三方（如银行、服务提供商和合作伙伴）中更加可信。

分公司与子公司的优势和劣势

如果实验不成功，分支机构更容易关闭，因为当分支机构的交易停止时，它会自动关闭。相比之下，关闭子公司需要正式程序（清盘、除名或任命清算人）。

海外母公司可能更喜欢相对匿名的子公司。例如，在英国，分支机构需要将海外母公司的财务报表提交给公司总部。如果母公司尚未被要求编制和披露财务报表，那么它将必须编制账目提交给公司之家。相比之下，英国子公司只需提交自己的财务报表。

然而，最终分支机构和子公司之间的选择将取决于母公司的立场。监管要求可能会规定使用分支机构，例如，某些金融活动需要最低水平的资本，在考虑母公司资本的情况下，较容易保持这一水平，而不是必须充分资本化子公司。

设立子公司或分支机构的要求因国家而异。欧盟鼓励所有国家达到帮助成立新公司的某些目标，包括:成立时间不超过三个工作日，费用不超过100欧元，通过单一行政机构完成所有程序，以及在线完成所有注册手续。

平衡客户体验和实际应用

在考虑向欧盟销售产品的最佳选择时，企业显然希望确保为客户提供最佳体验，但它们也需要考虑自己选择的监管和行政负担。